Case NotesDisclaimer

Finanzamt für Großbetriebe v. F GmbH

7 October 2026 – General Court – T-773/25

Preliminary reference from Verwaltungsgerichtshof (Austria) to General Court on national practice of refusing, in 2015 VAT assessment, regularisation amount for triangular supplies made from 2011 to 2014 [18]. Invoices with reverse-charge mention issued for the first time in 2015 [17]. Later invoice ‘ne constitue pas une rectification. Il s’agit de la première émission de la facture requise, laquelle ne saurait avoir d’effet rétroactif’ [32]. Practice not precluded.

Late invoice

  1. 1.

    Invoice years later: Whether national practice can refuse simplification where invoices issued ‘plusieurs années après la réalisation de livraisons ayant déjà fait l’objet de factures ne comportant pas la mention “Autoliquidation”’ [25] under Article 42(a) and Article 197(1)(c) of Council Directive 2006/112/EC.

  2. 2.

    Luxury Trust Automobil, C-247/21 on ‘Autoliquidation’ mention applied: Mention ‘est une condition de fond qui doit nécessairement être remplie’ [31]. Later invoice ‘ne constitue pas une rectification. Il s’agit de la première émission de la facture requise, laquelle ne saurait avoir d’effet rétroactif’ [32]. Firma Hans Bühler, C-580/16 and MS KLJUČAROVCI, T-646/24.

  3. 3.

    Article 42(a) of Council Directive 2006/112/EC (VAT Directive), read with Article 197(1)(c), interpreted literally: ‘le libellé de ces dispositions n’indique pas jusqu’à quel moment cette facture doit être émise.’ [36]

    1. 3.1

      VAT Directive interpreted purposively on simplification: ‘l’objectif consistant dans la simplification des procédures administratives ne peut plus être atteint a posteriori.’ [40]

    2. 3.2

      VAT Directive interpreted purposively on taxation at destination: ‘une application a posteriori de ce régime pourrait compromettre l’objectif d’assurer une taxation correcte dans l’État membre de destination.’ [42]

  4. 4.

    Rusedespred, C-138/12 on regularisation of improperly invoiced tax distinguished: ‘la régularisation d’une taxe indûment facturée se distingue de l’accomplissement a posteriori d’une condition matérielle du régime dérogatoire’ [48]. Commission’s good-faith condition ‘contraire à l’objectif de simplification poursuivi par le régime dérogatoire’ [43].

  5. 5.

    Ex nunc effect retroactive in substance: Late invoices changing the applicable regime ‘aboutirait, en définitive, à leur accorder un effet rétroactif’, ‘notamment parce que la situation juridique de l’acquéreur final se voit modifiée a posteriori.’ [49]

  6. 6.

    National practice not precluded: ‘l’émission, plusieurs années après la réalisation de livraisons ayant déjà fait l’objet de factures ne comportant pas la mention “Autoliquidation” … ne déclenche pas, pour ces livraisons, les conséquences juridiques de ce régime de simplification administrative’. Second and third questions not answered [51].